Alessandro Pasut

Repubblica Ceca: Progetto Strategico

Per essere classificato “strategico”, un progetto richiede un investimento minimo di 500 milioni di corone e la creazione di almeno 500 posti di lavoro nuovi. Per questo tipo di investimento può essere concessa una sovvenzione in contanti nell’ordine del 5-7% dei costi dell’investimento.

Per progetti nell’industria manifatturiera l’importo minimo dell’investimento rimane invariato a 100 milioni di corone. Nelle regioni dove si incontrano sovvenzioni pubbliche concentrate sarà più facile ottenere incentivi agli investimenti. In questo caso sarà sufficiente investire somme pari a 50 milioni di corone.

Il necessario livello di investimenti in macchinari sarà ridotto dal 60% al 50% del totale dell’investimento. Questa quota potrebbe essere anche più bassa perché secondo la definizione revisionata dei costi che potranno essere considerati, i ricorrenti possono decidere a favore dell’inclusione di soltanto una parte dell’investimento totale in terreni ed edifici.

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Croazia: aliquota ridotta

Dal 1° 2012 l’IVA sostenuta per l’acquisto di automobili ed altri veicoli nonché l’IVA sulle spese di rappresentanze non saranno più deducibili. Allo stesso tempo le multe per violazioni della legge sull’IVA saranno aumentate da 10.000 e 20.000 kune a 40.000 ed a 50.000 kune in funzione della contravvenzione commessa.

A partire dal 1° gennaio 2012 un’aliquota ridotta di IVA del 10% sarà applicata a generi alimentari, bevande non alcoliche, vino e birra distribuiti negli esercizi gastronomici. A partire da questa data i contribuenti IVA, il cui valore di forniture di beni e di servizi, IVA inclusa, nell’anno civile precedente è stato inferiore a 800.000 kune, potranno presentare dichiarazioni IVA trimestrali. La soglia per l’obbligo di registrarsi ai fini dell’IVA sarà aumentata da 85.000 a 230.000 kune

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Belgio: pagamento imposta addizionale

All’inizio di aprile le autorità fiscali hanno pubblicato un commento sulle procedure formali relative alla dichiarazione dei redditi ed al pagamento dell’imposta addizionale. E’ stata pubblicata una particolare dichiarazione dei redditi che per ora potrà essere presentata soltanto su carta a inviata a uno dei quattro servizi indicati nel modulo in funzione del domicilio fiscale del debitore del reddito. In futuro la dichiarazione potrà essere presentata anche in via telematica.

L’imposta può essere applicata a reddito mobile pagato o attribuito a partire dal 1° gennaio 2012 se il contribuente ha richiesto l’imposizione alla fonte. Visto il ritardo con cui le autorità fiscali hanno pubblicato le procedure formali connesse all’imposta addizionale, interessi di mora saranno dovuti soltanto a partire dal 1° giugno per dividendi ed interessi pagati o attributi tra il 1° gennaio ed il 15 maggio 2012.

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Austria: plusvalenza

A partire dal 1° aprile 2012, la plusvalenza sarà generalmente soggetta all’aliquota speciale del 25%. A partire dall’undicesimo anno dall’acquisto, si applica una detrazione per tener conto dell’inflazione in modo che i redditi si riducono del 2% all’anno e, al massimo, del 50%. Ciò significa che su un immobile acquistato nel 2010 in caso di cessione dopo il 2045 grava un’imposta sui redditi derivanti dalla cessione di immobili del 12,5%.

Nel caso di immobili, per i quali al 31 marzo 2012 il termine dei dieci anni non era scaduto, si applica un’aliquota forfetaria per determinare il costo d’acquisto e si calcola su questa base la plusvalenza da cessione. L’aliquota forfetaria ammonta all’86% della plusvalenza e di conseguenza l’imposta è del 3,5% (25% del 14% della plusvalenza). In alternativa è anche possibile considerare il costo d’acquisto effettivo, ma in questo caso occorre tener conto della detrazione dovuta all’inflazione.

A partire dal 1° aprile 2012 anche la riqualificazione di terreni comporta un obbligo fiscale. Se la riclassificazione è avvenuta dopo il 31 dicembre 1987, ai fini del calcolo della plusvalenza, il ricavo della vendita deve essere ridotto del 40%. L’onere fiscale ammonta quindi al 15% del ricavo della vendita, cioè al 25% del 60% della plusvalenza.

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Lituania: calcolo del reddito imponibile – Zone economiche libere – IVA

Ai fini del calcolo del reddito imponibile per il 2011 e gli anni successivi, le società possono adesso beneficiare anche della deduzione dei costi d’acquisto di attività a lungo termine se le attività sono state usate per un periodo inferiore a tre anni quando le attività sono state trasferite ad un’altra società a seguito di una riorganizzazione e il beneficiario dei beni li usa finché il requisito dei tre anni è soddisfatto.

Zone economiche libere. L’elenco delle attività per le quali vengono concessi incentivi a società insediate nelle libere zone economiche è stato esteso. Le società insediate nelle libere zone economiche, che soddisfano il requisito di un capitale di 1.000.000 euro e che svolgono una delle attività menzionate, sono esentate dal pagamento dell’imposta sul reddito per i primi sei anni dall’avvio della loro attività nella zona e potranno beneficiare di una riduzione del 50% dell’imposta sul reddito nei successivi 10 anni.

IVA. La soglia per l’obbligo della registrazione ai fini dell’IVA è stata portata a 155.000 litas. A tale riguardo saranno considerate soltanto le operazioni svolte in Lituania. Se tale soglia viene superata negli ultimi 12 mesi, l’IVA dovuta non dovrebbe essere pagata sul reddito che supera la soglia ma sul reddito dell’operazione il cui valore ha superato la soglia.

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Repubblica Ceca: Imposta sul reddito delle persone giuridiche

Imposta sul reddito delle persone giuridiche. A partire dal 2012 il compenso dei membri degli organi di una società costituisce un onere deducibile. Si tratta soprattutto dei compensi dei consigli d’amministrazione di società per azioni e di cooperative.

Le disposizioni in materia di scadenze per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi nell’ambito della trasformazione di una società quando la data decisiva ai fini della trasformazione non è il primo giorno dell’anno civile o fiscale sono già state modificate ripetutamente. Prima del 14 luglio 2011, la scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi è stata la fine del mese successivo al mese in cui l’assemblea generale aveva approvato la trasformazione. La modifica entrata in vigore il 15 luglio 2011 ha adeguato la scadenza prolungandola a tre mesi. La più recente modifica reintroduce il termine di un mese, ma potrebbe trattarsi di un errore legislativo.

La modifica alla Legge sulle trasformazioni introduce la possibilità di sfruttare perdite fiscali nel caso di una trasformazione transfrontaliera. Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per una scissione transfrontaliera e per i casi in cui la data decisiva ai fini della trasformazione segue alla data della decisione dell’assemblea generale sulla trasformazione sono cambiate.

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Bulgaria: modifiche al diritto del lavoro

Diritto del lavoro. Il Parlamento ha approvato le modifiche al diritto del lavoro che sono state pubblicate nella Gazzetta Ufficiale. I principali cambiamenti riguardano le agenzie per il lavoro temporaneo.

Secondo le nuove regole, soltanto il 30% del personale di una società potrà essere assunto tramite un’agenzia per il lavoro temporaneo. L’agenzia deve espletare una speciale procedura di registrazione presso l’Agenzia nazionale del lavoro ed essere in possesso di un’assicurazione di gruppo o di una garanzia bancaria nell’importo di almeno 200.000 leva al fine di garantire gli obblighi esistenti nei confronti dei dipendenti.

I dipendenti non possono essere tenuti responsabili della violazione delle regole del lavoro. Gli ispettori del lavoro possono tuttavia infliggere delle multe sui dipendenti che svolgono il lavoro senza un contratto di impiego ufficiale. I dipendenti di ritorno da un congedo di maternità e che si trovano in congedo per dedicarsi ai figli possono concordare con il datore di lavoro un orario flessibile per un determinato periodo di tempo.

Il numero dei rappresentanti della società nei sindacati nazionali o nelle associazioni dei datori di lavoro è stato aumentato.

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Austria – Premio per la Ricerca

Il modulo deve essere accompagnato da un elenco degli oneri e delle spese che deve essere articolato nel modo seguente:

salari e stipendi dei dipendenti impegnati nella ricerca, comprese la parte dei contributi sociali dovuti dal datore di lavoro; oneri diretti (spese) ed investimenti indiretti (compreso l’acquisto di terreno) nella misura in cui servono alla ricerca ed allo sviluppo; gli oneri finanziari nella misura in cui sono attribuibili alla ricerca ed allo sviluppo nonché oneri e spese comuni ed amministrativi, sempre nella misura in cui sono imputabili alla ricerca ed allo sviluppo.

La base imponibile del premio è molto ampio in quanto gli oneri sostenuti per la ricerca sono deducibili anche come oneri della gestione. L’impresa deve tenere registri precisi sugli oneri che dovranno essere presentati nell’ambito di un’ispezione fiscale.

Le attività, che sono oggetto della promozione, devono riferirsi alla ricerca ed allo sviluppo sperimentale svolti con il ricorso a metodi scientifici. Obiettivo della ricerca deve essere quello di aumentare le conoscenze nonché di mettere a punto nuove applicazioni di queste conoscenze.

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Tassazione Romania: dichiarazione annuale del reddito delle società

La dichiarazione annuale del reddito delle società deve essere presentata e l’imposta stessa per questo periodo pagata entro il 25 febbraio 2011. Per il periodo 1 ottobre 2010-31 dicembre 2010 i contribuenti devono presentare la dichiarazione dei redditi e pagare l’imposta dovuta entro il 25 aprile 2011.

I periodi dal 1° gennaio 2010 al 30 settembre 2010 e dal 1° ottobre 2010 al 31 dicembre 2010 dovrebbero essere considerati come due periodi fiscali distinti. Per il secondo periodo, l’imposta sul reddito verrà determinata separatamente sulla base delle entrate e delle spese ad esso connesse.

Le società devono calcolare la tassazione in Romania secondo il debito di imposta sul reddito per ambedue i periodi. La dichiarazione dei redditi annuali deve anche essere presentata per ciascun anno fiscale (cioè 1 gennaio-30 settembre 2010 e 1° ottobre-31 dicembre 2010).

Dichiarazione dell’imposta sulle plusvalenze da operazioni con titoli. Un decreto emanato dall’Agenzia nazionale dell’amministrazione fiscale fornisce i dettagli e le linee guida validi per le persone che realizzano plusvalenze da operazioni con titoli diversi da azioni o titoli nel caso di società chiuse.

Dal 1° luglio 2010 questa categoria di persone, secondo la tassazione in Romania, ha l’obbligo di calcolare gli utili netti/le perdite nette e dichiarare e pagare l’imposta facendo degli acconti trimestrali. Secondo il decreto, i contribuenti devono usare il modulo 225, che è allegato al decreto, per adempiere l’obbligo di cui sopra.

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Ungheria: contabilità e bilancio d’esercizio

contabilità e bilancio d’esercizio: in caso di adempimento dei requisiti generali in materia di dimensione, le società a responsabilità limitata e le affiliate ungheresi di società non ungheresi possono anche optare a favore della redazione di un bilancio d’esercizio semplificato a partire dal 2011. Società con un esercizio diverso dall’anno civile possono anche redigere un bilancio d’esercizio semplificato.

La legge annulla la condizione secondo cui l’impatto delle variazioni dei cambi sulla rivalutazione di voci di bilancio deve essere registrato soltanto se l’effetto è significativo. Una semplificazione è data dal fatto che i guadagni o le perdite del valore di quote di partecipazioni o di obbligazioni in valuta estera possono essere determinati senza estrapolazione degli effetti dei cambi.

IVA. Le modifiche alla legge di contabilità e bilancio d’esercizio consentiranno una riduzione retroattiva della base imponibile non soltanto nel caso del mancato pagamento da parte del cliente (regola attuale) ma anche se un’operazione viene cancellata per altri motivi.

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