Lituania: diritto societario

Alessandro PasutDal 1° gennaio 2014 sono entrate  in vigore modifiche alla legge sulle società. Tra l’altro sono state approvate le seguenti modifiche:
Le società a responsabilità limitata a socio unico non hanno l’obbligo di compilare e presentare l’elenco dei soci al Registro delle imprese. Le informazioni sui soci devono essere fornite al registro delle imprese in via elettronica. Le informazioni dovrebbero essere comunicate entro 5 giorni del ricevimento della documentazione sulla base della quale vengono fatte registrazioni nel libro dei soci o nell’elenco delle quote di partecipazione. Nel caso della costituzione di una nuova società, l’elenco dei soci dovrà essere presentato entro 5 giorni dalla registrazione della società presso il registro delle imprese.

Secondo le nuove regole, tutte le società a responsabilità limitata costituite entro il 1° gennaio 2014 con più di un socio dovrebbero presentare l’elenco dei soci entro il 10 luglio 2014, a meno che non si verifichino ulteriori cambiamenti nel periodo compreso tra il gennaio ed il luglio 2014.

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Ungheria: varie

Alessandro PasutOltre al contribuente anche una sua società associata potrà dedurre dagli utili prima delle imposte le spese dirette sostenute dal contribuente per la ricerca e lo sviluppo nella misura concordata tra le due parti. La voce che riduce la base imponibile potrà essere applicata se le attività di R&S condotte dalla società associata riguardano sia le attività del contribuente che quelle della parte associata e la parte associata dichiara le spese dirette per le attività di ricerca e di sviluppo e l’importo che potrà essere vantato dal contribuente. Le due parti saranno congiuntamente responsabili del contenuto della dichiarazione e dovranno fornire informazioni sull’evento nella dichiarazione del reddito della società.

Le regole del riporto di perdite concernenti la trasformazione di una società sono state integrate. Nel caso di una trasformazione il successore legale potrà dedurre la perdita del predecessore dalla base imponibile per la prima volta nell’anno sociale in cui cade la data della fusione.

Nella determinazione se una società può essere considerata proprietaria di immobili, a partire dal 1° gennaio 2014 la quota delle attività/immobili iscritta nel bilancio d’esercizio deve essere calcolata sulla base del valore contabile e non su quella del valore di mercato.

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Ungheria: modifiche alla Legge sulle imposte sul reddito

Alessandro PasutLe modifiche più importanti alla Legge sulle imposte sul reddito delle persone giuridiche e sui dividendi sono le seguenti:
Le regole sulla denuncia delle partecipazioni sono modificate nel senso che la percentuale minima di partecipazione soggetta a denuncia è ridotta dal 30% al 10%, mentre la scadenza per la denuncia delle partecipazioni è aumentata da 60 a 75 giorni.

Le modifiche adottate cambiano anche il trattamento fiscale di errori non rilevanti attraverso l’autoaccertamento entro lo stesso anno fiscale. Il contribuente non deve aumentare la base imponibile dell’importo individuato nell’ambito di un autoaccertamento e riconosciuto come costo, onere o riduzione dei ricavi nell’anno imponibile in questione se l’errore non rilevante è corretto nelle dichiarazioni dei redditi dell’anno fiscale in cui l’errore è stato individuato a condizione che la base imponibile nell’anno fiscale interessato dall’errore non rilevante sia più alta dell’importo dell’errore non rilevante.

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Belgio: decisione della Corte costituzionale in merito alla nuova regolamentazione generale anti-abuso

Alessandro PasutQuanto al principio della legalità costituzionale, la Corte Costituzionale conferma che la prova dell’abuso di una legge fiscale è possibile soltanto se gli obiettivi della legge fiscale sono chiaramente identificabili nel testo della legge ovvero, se il testo non è chiaro, nella documentazione parlamentare. La Corte aggiunge che l’amministrazione fiscale deve tener conto del contesto generale della regola fiscale in questione, della prassi generale adottata al momento della sua entrata in vigore e delle eventuali specifiche regole anti-abuso. La Corte Costituzionale conclude affermando che la GAAR non è incompatibile con il principio di legalità.

Infine la GAAR è stata trovata compatibile con il principio costituzionale della non-discriminazione in quanto si applica in modo uguale a tutti i contribuenti. La Corte Costituzionale non considera la possibilità che la GAAR venga applicata in modo diverso nei singoli casi come risultato generale della regolamentazione e di conseguenza non ha rilasciato una sentenza sulla sua applicazione concreta.

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Ungheria: imposta sulle chiamate telefoniche

Alessandro PasutL’imposta sulle chiamate telefoniche  introdotta dal 1° luglio 2012 e sarà applicata alle chiamate da linee fisse e con telefoni cellulari nonché ai messaggi di testo. L’imposta ammonterà a 2 fiorini per minuto e per messaggio inviato. L’importo mensile dell’imposta dovuta non potrà comunque superare 700 fiorini per numero di telefono per persona fisica e 2.500 fiorini per numero di telefono per tutti gli altri utenti.

Secondo la legge l’imposta dovrà essere versata dal gestore della rete che dovrà calcolarla, dichiararla e pagarla alle autorità statali prima del ventesimo giorno del mese successivo al mese in cui la telefonata è stata fatta. Chiamate e messaggi fatti a numeri di emergenza e di beneficienza saranno esenti dall’imposta. L’esenzione si estende anche ai primi 10 minuti di chiamate fatte ogni mese dal telefono di una persona fisica.

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Belgio: decisione della Corte costituzionale in merito alla nuova regolamentazione generale anti-abuso

Alessandro PasutLa nuova regolamentazione generale anti-abuso (GAAR) era stata ridefinita nel 2012 al fine di dotare le autorità fiscali di uno strumento più efficiente per combattere l’evasione fiscale. La versione modificata della GAAR è entrata in vigore il 1° giugno 2012 per quanto riguarda le tasse di registrazione nonché le imposte sulle successioni. Per quanto riguarda l’imposta sul reddito, è applicabile partire dall’anno imponibile 2013 e, in alcuni casi, a atti legali riferiti all’anno imponibile 2012.

Alcuni contribuenti hanno presentato un ricorso alla Corte Costituzionale per ottenere la revoca di queste disposizioni facendo presente che sarebbero incompatibili con alcune regole costituzionali in materia di competenza tra il livello federale e le regioni, con il principio della legalità costituzionale e con il principio della non-discriminazione.

La Corte costituzionale ha respinto il ricorso affermando che, per quanto riguarda la distribuzione delle competenze tra i diversi livelli dello stato, la GAAR non concerne la determinazione della base imponibile ma costituisce piuttosto un metodo di prova. Di conseguenza il legislatore federale aveva il diritto di modificare la GAAR non soltanto ai fini dell’imposta sul reddito, ma anche in materia di tasse di registrazione ed imposte di successione.

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Repubblica Ceca: ristrutturazione della legge privata

Alessandro PasutNell’ambito della ristrutturazione della legge privata sono previste anche modifiche alle regole vigenti per le società a responsabilità limitata.
La nuova Legge sulle società introduce regole a parte per le società a responsabilità limitata e riduce notevolmente i riferimenti alle regole applicate alle società per azioni esistenti nell’attuale Codice commerciale.

Alcune limitazioni sono state abolite come ad esempio il divieto che una società a responsabilità limitata a socio unico sia l’unico membro di un’altra società a responsabilità limitata ed il limite al numero delle società a responsabilità limitata in cui una persona fisica può essere socio unico.

Per quanto riguarda i contributi volontari al di fuori del capitale sociale, contrariamente al requisito precedente dell’approvazione da parte dell’assemblea generale sotto forma di un atto notarile, adesso sarà sufficiente il consenso dell’amministratore.
Possono esistere tipi differenti di partecipazioni al capitale, anche se lo stesso tipo deve dar luogo agli stessi diritti ed obblighi. In funzione delle disposizioni dell’atto costitutivo, un singolo titolare può detenere più partecipazioni al capitale in forme varie.

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Belgio: misure fiscali 2013

Alessandro PasutIl Governo ha trovato un accordo su ulteriori misure per il bilancio 2013 e per la ripresa. Accanto all’intenzione di intensificare la lotta all’evasione fiscale, sono state approvate anche alcune misure fiscali.

L’aliquota per la detrazione degli interessi virtuali per il 2013 sarà applicata sulla base del tasso di riferimento OLO del terzo trimestre del 2012 (2,742%) (+0,5% per le piccole e medie imprese). Un’imposta alla fonte sarà applicata al reddito derivante da beni mobili. A tale riguardo sono previste tuttavia alcune eccezioni. I redditi da capitale di “società holding” (ad eccezione delle piccole e medie imprese) saranno soggetti ad un’imposta dello 0,4% nei casi in cui precedentemente erano esenti.

Altre misure prevedono un aumento dell’aliquota IVA dal 21% al 22%, l’assoggettamento degli avvocati all’IVA e l’abolizione di determinate agevolazioni mentre è prevista l’introduzione di un’imposta sul reddito da capitale per quote di partecipazioni ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e di un’imposta minima ai fini dell’imposta sul reddito delle persone giuridiche. Infine determinate multe attualmente deducibili dalla base imponibile non lo saranno più.

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Austria: pareri sui pagamenti di dividendi e utili

Alessandro PasutIl Ministero delle Finanze ha pubblicato pareri su due problemi in materia di fusioni ed acquisti connessi ai dividendi pagati da società austriache. Oggetto dei pareri sono i pagamenti di dividendi dopo fusioni transfrontaliere di società collegate e il pagamento di utili non distribuiti durante la vendita di azioni.

L’incorporazione di una società straniera nella sua consorella austriaca comporta una plusvalenza a livello delle attività e passività trasferite. Nel passato non era chiaro se una tale plusvalenza determinava anche un aumento del capitale azionario ai fini fiscali presso la società incorporante  che poteva essere distribuito sotto forma di “dividendo” fiscalmente neutrale agli azionisti e quindi senza la ritenuta alla fonte prevista dalla legge austriaca senza riguardo alle regole e disposizioni dei trattati contro la doppia imposizione applicabili.

Secondo una decisione del Ministero delle Finanze, il capitale azionario riconosciuto ai fini fiscali della società incorporante austriaca nell’ambito di una fusione transfrontaliera tra società collegate è aumentato dal valore di mercato attuale dell’unità trasferita. Di conseguenza l’ammontare aumentato del capital azionario ai fini fiscali potrà essere distribuito agli azionisti della società austriaca senza dar luogo a future ritenute alla fonte.

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Lituania: iva

Alessandro PasutNei casi in cui i servizi di locazione di un immobile (o di un veicolo) o di altri servizi connessi all’uso di tale bene costituiscono un’unica fornitura economica, questi servizi sono trattati come un’unica transazione ai fini dell’IVA.
Se il contratto di locazione relativo all’immobile contiene una clausola secondo cui l’accordo sarà terminato nei casi in cui il locatario non paga anche soltanto uno dei servizi connessi all’uso dell’immobile, per esempio l’assicurazione, le bollette delle utenze e altri servizi, tale clausola può costituire la condizione decisiva per il trattamento di tali servizi (locazione ed assicurazione, utenze) come fornitura singola.
Se l’assicurazione di un veicolo costituisce uno scopo separato e indipendente per il locatario ovvero se il locatario ha la possibilità di optare a favore della stipulazione separata di un’assicurazione, tale criterio può essere decisivo per trattare il servizio della locazione di un veicolo e l’assicurazione del veicolo come servizi separati.

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